Skatt og avgift for enkeltpersonforetak – komplett guide

Av Penger.org-redaksjonen · Oppdatert juni 2026

Et enkeltpersonforetak er den enkleste måten å starte for seg selv på – men skatten fungerer annerledes enn for en vanlig lønnsmottaker. Her er alt du trenger å vite om skatt og avgift for ENK.

I et enkeltpersonforetak (ENK) er det ingen forskjell mellom deg og foretaket. Overskuddet i virksomheten er din inntekt, og du beskattes personlig for det. Det betyr også at du selv har ansvaret for å betale inn skatten underveis – det finnes ingen arbeidsgiver som trekker den for deg.

Den største forskjellen fra å være ansatt er at du betaler skatt av overskuddet, altså inntekter minus fradragsberettigede kostnader, og ikke av omsetningen. I tillegg betaler du en høyere trygdeavgift enn lønnsmottakere, fordi du regnes som selvstendig næringsdrivende.

I denne guiden går vi gjennom hvordan overskuddet beskattes, hva forskuddsskatt er, når du må registrere deg for merverdiavgift, hvilke fradrag du kan kreve, og hvordan du unngår vanlige feller. Eksakte satser og beløpsgrenser oppdateres årlig av Skatteetaten, så kontroller alltid gjeldende tall. Denne artikkelen utfyller den mer generelle guiden om skatt for selvstendig næringsdrivende.

Hvordan beskattes overskuddet i et ENK?

Overskuddet ditt beskattes i to lag. Først som alminnelig inntekt med den flate satsen, på samme måte som lønn og kapitalinntekt. Deretter beregnes en personinntekt av næringsoverskuddet, og på denne ilegges trinnskatt og trygdeavgift.

Personinntekten er grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt, og den fastsettes gjennom et eget skjema. Fordi du som selvstendig betaler en høyere trygdeavgiftssats enn ansatte, blir den samlede skatten på næringsinntekt ofte litt høyere enn på tilsvarende lønn – men til gjengjeld har du flere fradragsmuligheter. For å forstå hvordan trinnskatten bygger seg opp, kan du lese om skatteklasse og trinnskatt.

Forskjellen fra lønn

Som ansatt får du nettolønn etter at arbeidsgiver har trukket skatt. Som innehaver av et ENK får du hele beløpet kunden betaler, men må selv sette av til skatt. Mange undervurderer dette og bruker for mye av pengene. Et godt råd er å overføre en fast andel av hver faktura til en egen skattekonto med en gang. Se gjerne guiden om brutto og netto lønn for å forstå forskjellen.

Hva er forskuddsskatt?

Siden ingen trekker skatt for deg, betaler du forskuddsskatt – et estimat på årets skatt som deles opp i fire terminer. Skatteetaten beregner forskuddsskatten ut fra hva du forventer å tjene, basert på opplysningene du oppgir.

Tjener du mer enn ventet, bør du justere forskuddsskatten opp, ellers får du restskatt. Tjener du mindre, kan du justere den ned så du ikke binder opp penger unødig. Du endrer dette på samme måte som du ville endre skattekortet som ansatt.

Når må jeg betale merverdiavgift (mva)?

Når omsetningen din passerer en bestemt grense i løpet av en tolvmånedersperiode, må du registrere foretaket i Merverdiavgiftsregisteret. Da skal du legge mva på fakturaene dine, kreve den inn fra kundene og betale den videre til staten. Til gjengjeld får du fradrag for mva på det du selv kjøper inn til virksomheten.

Mva er altså ikke din egen inntekt – du er en mellommann som krever inn avgiften på vegne av staten. Det er viktig å holde mva-pengene atskilt fra driftspengene. Les mer om hvordan systemet fungerer i guiden om merverdiavgift (mva) og om avgifter i Norge generelt.

Hvilke fradrag kan et ENK kreve?

En av de store fordelene med å drive næring er at du kan trekke fra kostnader som er nødvendige for å drive virksomheten. Vanlige fradrag er blant annet:

• Varer, materialer og utstyr du bruker i driften
• Programvare, abonnementer og faglitteratur
• Reise og transport i forbindelse med jobb
• Bruk av hjemmekontor – se guiden om hjemmekontor og fradrag
• Telefon og internett brukt i næringen
• Regnskapsføring, rådgivning og forsikringer knyttet til driften

Større investeringer føres ofte over flere år gjennom avskrivninger i stedet for å trekkes fra på én gang. En full oversikt over hva privatpersoner og næringsdrivende kan trekke fra, finner du i guiden om alle skattefradrag.

Pensjon og trygderettigheter i et ENK

Som selvstendig næringsdrivende har du svakere rettigheter ved sykdom og du sparer ikke automatisk til tjenestepensjon slik ansatte gjør. Det betyr at du selv må ta ansvar for egen pensjonssparing. Mange velger å spare i individuell pensjonssparing (IPS) eller å sette opp en egen pensjonsordning. Les mer i guiden om pensjon for selvstendig næringsdrivende.

Bør du velge ENK eller AS?

Et ENK er billig og enkelt å starte, men du har personlig og ubegrenset ansvar for gjeld, og overskuddet beskattes løpende som din inntekt. Et aksjeselskap gir bedre ansvarsbegrensning og mer fleksibilitet i hvordan du tar ut penger, men har strengere krav og mer administrasjon. Hvilken form som lønner seg avhenger blant annet av inntektsnivå og risiko – les den grundige sammenligningen i guiden om AS eller enkeltpersonforetak skattemessig.

Frister og skattemelding

Som næringsdrivende leverer du skattemelding med næringsspesifikasjon. Det er viktig å levere innen fristen for å unngå tilleggsskatt. Selve prosessen ligner den for privatpersoner – se guiden om skattemeldingen steg for steg – men du må selv fylle inn næringsopplysningene. Vil du ha et grovt anslag på skatten underveis, kan en skattekalkulator gi en pekepinn.

Ofte stilte spørsmål

Hvor mye skatt betaler et enkeltpersonforetak?

Du betaler ikke en fast «foretaksskatt», men beskattes personlig av overskuddet med alminnelig inntektsskatt, trinnskatt og en forhøyet trygdeavgift for selvstendige. Den samlede satsen avhenger av inntektsnivået ditt, og satsene oppdateres årlig.

Når må jeg registrere meg for mva?

Du må registrere foretaket i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen passerer den fastsatte grensen i en tolvmånedersperiode. Da skal du fakturere med mva og betale den videre til staten.

Hvor mye bør jeg sette av til skatt?

En vanlig tommelfingerregel er å sette av en relativt høy andel av overskuddet til skatt på en egen konto, siden satsen på næringsinntekt kan være betydelig. Hvor mye avhenger av inntektsnivået ditt – juster forskuddsskatten slik at den treffer best mulig.

Kan jeg betale meg selv lønn fra et ENK?

Nei. I et ENK er du og foretaket samme person, så du tar ikke ut «lønn». Du tar ut av overskuddet (privatuttak), men det er hele overskuddet som beskattes, uavhengig av hvor mye du faktisk tar ut.

Hva er forskjellen på omsetning og overskudd?

Omsetning er alt du fakturerer kundene. Overskudd er det som er igjen etter at du har trukket fra fradragsberettigede kostnader. Det er overskuddet du betaler skatt av – ikke omsetningen.